מס הכנסה

לפי סעיף 2(2) לפקודה, הכנסת עבודה כוללת את השכר וכל טובת הנאה או קצובה שניתנו לעובד ממעבידו. הטבה בשווה כסף נזקפת לשכר החייב, גם כשאינה משולמת לעובד בכסף — ולכן אינה מגדילה את הנטו.

• •רכב צמוד — שווי השימוש לפי הטבלאות הרשמיות של שנת המס (לפי מחיר המחירון וסוג הרכב).
• •טלפון נייד (רט״ן) — הנמוך מבין מחצית ההוצאה החודשית לבין 115 ₪ לחודש (2024–2025), בניכוי מה שהעובד שילם בעצמו.
• •הלוואה לעובד — שווי ריבית לפי סעיף 3(ט). שיעור הריבית לעניין זה: 6.91% (2024), 6.69% (2025).
• •הפקדות המעסיק לקופות גמל ולקרן השתלמות מעבר לתקרות — נזקפות כהכנסה (ראו בהמשך).

המס מחושב על כל חלק של ההכנסה בשיעור של המדרגה שלו. המדרגות לא עודכנו בין 2024 ל־2025:

מס יסף (סעיף 121ב): 3% נוספים על החלק של ההכנסה שמעל 60,130 ₪ לחודש.

בחישוב מצטבר משווים את סך ההכנסה מתחילת השנה לסך המדרגות המצטברות, ומנכים את המס שכבר נוכה.

ערך נקודת זיכוי: 242 ₪ לחודש (2024–2025). הזיכוי מופחת מהמס — לא מההכנסה — ואינו יוצר מס שלילי.

• •תושב ישראל — 2.25 נקודות (סעיף 34); אישה — חצי נקודה נוספת (סעיף 36א).
• •נקודות בעד ילדים, הורה יחיד, עולה חדש, חייל משוחרר, סיום תואר ועוד — לפי התנאים בפקודה.
• •עובד זר — לפי תקנות מס הכנסה (זיכויים לעובד זר); מי ששהה בישראל רק בחלק מהשנה מקבל חלק יחסי לפי חודשי השהייה.

• •הפקדת העובד לקצבה (סעיף 45א) — זיכוי של 35% מההפקדה, עד 7% מהכנסה מזכה של 9,700 ₪ לחודש (2024–2025).
• •עבודה במשמרות (סעיף 10) — זיכוי בשיעור הקבוע בתקנות, עד תקרת הכנסה שנתית של 143,040 ₪ וזיכוי מרבי של 12,540 ₪ (2024–2025).
• •יישובים מוטבים (סעיף 11) — שיעור ההנחה ותקרת ההכנסה לפי היישוב, מטבלאות שנת המס. למשל אילת: 10% עד 268,560 ₪ בשנה (2025).
• •תרומות (סעיף 46) — זיכוי לפי האישור של המעסיק דרך התלוש.

• •הפקדת המעסיק לתגמולים — אינה נזקפת עד 7.5% משכר של עד 33,290 ₪ לחודש (2025; 31,340 ₪ ב־2024).
• •הפקדת המעסיק לפיצויים — אינה נזקפת עד תקרה שנתית של 44,100 ₪ (2025; 41,500 ₪ ב־2024).
• •קרן השתלמות — הפקדת המעסיק עד 7.5% משכר של עד 15,712 ₪ לחודש אינה נזקפת, בתנאי שהעובד מפקיד לפחות שליש מהפקדת המעסיק.

הסכום שמעל התקרות נזקף לשכר החייב — זו שאלה שחוזרת כמעט בכל מבחן.

• •פיצויי פיטורים פטורים עד 13,750 ₪ לכל שנת עבודה (2024–2025), לפי סעיף 9(7א); היתרה חייבת — ואפשר לבקש פריסה.
• •קצבה מזכה — פטור של 57% מתקרה של 9,430 ₪ לחודש (2025; 52% ב־2024), לפי סעיף 9א, בשילוב עם הפטור שנוצל על מענקים (נוסחת השילוב).
• •מענק בשל מוות — תקרת הפטור לשנת עבודה גבוהה יותר (27,520 ₪ ב־2024).

• •גילום שכר נטו — מחפשים את הברוטו שהמס עליו משאיר לעובד את הנטו שהובטח; עובדים מהמדרגה הגבוהה כלפי מטה.
• •תיאום מס (טופס 116) — לעובד עם כמה מקורות הכנסה; בלעדיו המקור המשני מנוכה בשיעור המרבי.
• •טופס 101 — פרטי העובד והזכאויות לזיכויים; טופס 106 — סיכום שנתי לעובד; 126 — דיווח שנתי של המעסיק; 161 — הודעה על פרישה.