פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] ↗
הכנסת עבודה (2(2)), שווי הטבות ו־3(ט), מדרגות (121, 121ב), נקודות זיכוי (33א–45), פטורים (9), קופות גמל (45א, 47), ניכוי במקור (164).
חוקים וחומר עזר
החקיקה שבסילבוס, הנתונים שחוזרים בשאלות — מטבלאות הלשכה לשנות המס 2024 ו־2025 — דף נוסחאות לחזרה מהירה ומילון הקיצורים שמופיעים במסמכים שבמבחן.
חקיקה
בבחינה מותר להשתמש בספר חוקים. הלשכה מפרסמת מדי שנה את רשימת קבצי חקיקה מאושרים לשימוש בבחינה ↗ — כדאי לעבוד עם אותו קובץ גם בזמן התרגול.
חוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב] ↗
סוגי מבוטחים, דמי ביטוח ותיאום, דמי לידה, פגיעה בעבודה, מילואים, אבטלה וחדלות פירעון.
חוק עבודת נשים ↗
חופשת לידה, תקופת לידה והורות של בן הזוג, הגנה מפיטורים והיעדרויות מוגנות.
חוק פיצויי פיטורים ↗
שכר חודש לשנת עבודה, התפטרות בדין מפוטר, פטירת עובד וסעיף 14.
חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות ↗
תקופות ההודעה לעובד חודשי ולעובד במשכורת יומית או שעתית, ותמורת הודעה מוקדמת.
חוק גיל פרישה ↗
גיל הפרישה של גברים ונשים — משפיע על מס, ביטוח לאומי ופנסיה.
חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל) ↗
סוגי קופות, תשלומים לקופה ומשיכה, זכות הבחירה ועיצומים.
הקישורים מובילים לנוסח החוק בוויקיטקסט. הנוסח המחייב הוא הנוסח הרשמי.
טבלאות עזר
במבחן עצמו הנתונים מופיעים בשאלה — כאן הם מרוכזים לתרגול. אלה הנתונים שניתנו במבחני הלשכה האחרונים.
מדרגות מס הכנסה — חודשי
שנות המס 2024 ו־2025 (המדרגות הוקפאו). הכנסה מיגיעה אישית.
| הכנסה חודשית (₪) | שיעור |
|---|---|
| עד 7,010 | 10% |
| 7,011 – 10,060 | 14% |
| 10,061 – 16,150 | 20% |
| 16,151 – 22,440 | 31% |
| 22,441 – 46,690 | 35% |
| מעל 46,690 | 47% |
| מס יסף — מעל 60,130 | +3% |
ערכים חוזרים במס הכנסה
| 2024 | 2025 | |
| נקודת זיכוי (לחודש) | 242 ₪ | 242 ₪ |
| ריבית לעניין סעיף 3(ט) | 6.91% | 6.69% |
| שווי טלפון נייד — תקרה לחודש | 115 ₪ | 115 ₪ |
| הכנסה מזכה לזיכוי פנסיה (45א) — לחודש | 9,700 ₪ | 9,700 ₪ |
| פטור פיצויים — לשנת עבודה | 13,750 ₪ | 13,750 ₪ |
| קצבה מזכה — תקרה / שיעור פטור | 9,430 ₪ / 52% | 9,430 ₪ / 57% |
| משמרות — תקרת הכנסה / תקרת זיכוי לשנה | 143,040 / 12,540 ₪ | 143,040 / 12,540 ₪ |
הפקדות מעסיק שאינן נזקפות
| 2024 | 2025 | |
| תגמולי מעסיק — 7.5% משכר עד | 31,340 ₪ | 33,290 ₪ |
| פיצויים — תקרה שנתית | 41,500 ₪ | 44,100 ₪ |
| קרן השתלמות — 7.5% משכר עד | 15,712 ₪ | 15,712 ₪ |
דמי ביטוח לאומי ובריאות
שיעורי העובד כוללים ביטוח לאומי ובריאות. 2025 — השיעורים מפברואר.
| 2024 | 2025 | |
| מדרגה מופחתת — עד (לחודש) | 7,522 ₪ | 7,522 ₪ |
| הכנסה מרבית (לחודש) | 49,030 ₪ | 50,695 ₪ |
| עובד — מופחת / מלא | 3.50% / 12.00% | 4.27% / 12.17% |
| מעסיק — מופחת / מלא | 3.55% / 7.60% | 4.51% / 7.60% |
| מקצבה — מופחת / מלא | 3.49% / 11.79% | 4.25% / 11.96% |
| חל״ת | 6.57% | 8.17% |
| דמי פגיעה — תקרה יומית | 1,241.25 ₪ | 1,283.50 ₪ |
דיני עבודה
| סכום | |
|---|---|
| שכר מינימום — 1.1.2024 עד 31.3.2024 | 5,571.75 ₪ |
| שכר מינימום — 1.4.2024 עד 31.3.2025 | 5,880.02 ₪ |
| שכר מינימום — מ־1.4.2025 | 6,247.67 ₪ |
| יום הבראה במגזר הפרטי (2024–2025) | 418 ₪ |
| החזר נסיעות — תקרה ליום | 22.60 ₪ |
דף נוסחאות
שכר חייב במס
- שכר חייב = שכר ברוטו + שווי הטבות + הפקדות מעסיק מעל התקרות
- שווי רט״ן = min(הוצאה חודשית ÷ 2, 115) − השתתפות העובד
- שווי ריבית (3(ט)) = יתרת ההלוואה × (שיעור הריבית לפי 3(ט) − שיעור הריבית שגבה המעסיק), לחלק התקופה
מס לתשלום
- מס = Σ (חלק ההכנסה בכל מדרגה × שיעור המדרגה)
- מס לתשלום = מס − נקודות זיכוי × 242 − זיכויים (45א, משמרות, יישוב)
- זיכוי פנסיה (45א) = 35% × min(הפקדת העובד, 7% × min(הכנסה מזכה, 9,700))
ביטוח לאומי ובריאות
- דמי ביטוח = min(שכר, 7,522) × שיעור מופחת + (min(שכר, תקרה) − 7,522) × שיעור מלא
- בתיאום — המדרגה המופחתת מנוצלת פעם אחת: קודם על השכר, היתרה על הקצבה
נטו
- נטו = ברוטו (בכסף) − מס − ביטוח לאומי ובריאות − הפקדות העובד (פנסיה, השתלמות)
- שווי הטבה אינו כסף: נכנס לשכר החייב ולא לנטו
פיצויים
- פיצויים = שכר קובע אחרון × שנות ותק
- השלמת מעסיק = פיצויים − הצבירה ברכיב הפיצויים (כשסעיף 14 אינו חל)
- סעיף 14 בהפקדה של 6% — במקום 72% מהפיצויים
שעות נוספות
- שעתיים ראשונות ביום — 125% מהשכר השעתי
- מהשעה השלישית — 150%; עבודה במנוחה השבועית — 150% לפחות
קיצורים ומונחים
- נ״ז
- נקודת זיכוי — 242 ₪ לחודש בשנים 2024–2025.
- ב״ל
- המוסד לביטוח לאומי; דמי ביטוח לאומי.
- ברוטו למס
- השכר החייב במס: השכר בכסף ועוד שווי ההטבות.
- שווי
- טובת הנאה שאינה כסף (רכב, טלפון, ארוחות) הנזקפת לשכר החייב.
- גילום
- חישוב הברוטו שיש לשלם כדי שלעובד יישאר נטו מוסכם.
- תיאום מס
- טופס 116: חלוקת המדרגות והזיכויים בין כמה מקורות הכנסה.
- הכנסה מזכה
- ההכנסה שלפיה מחשבים את זיכוי ההפקדות לפנסיה (סעיף 45א).
- קצבה מזכה
- קצבה שחלק ממנה פטור ממס לפי סעיף 9א.
- סעיף 14
- הפקדות לפיצויים הבאות במקום פיצויי פיטורים.
- חל״ת
- חופשה ללא תשלום.
- מס״ב
- מרכז סליקה בנקאי — העברת השכר לבנקים.
- ממשק אחיד
- הדיווח הממוחשב של המעסיק לקופות הגמל.
- טופס 101
- כרטיס עובד: פרטים אישיים וזכאויות לזיכויים.
- טופס 106
- ריכוז שנתי של השכר והניכויים לעובד.
- טופס 126
- הדיווח השנתי של המעסיק על השכר והניכויים.
- טופס 161
- הודעת מעסיק על פרישה מעבודה ועל מענקים.